V0709-16 · Anforderungen für die Anwendung des Sonderregimes für Fusionen: handelsrechtliche Compliance und gültige wirtschaftliche Gründe · BMC

Anforderungen für die Anwendung des Sonderregimes für Fusionen: handelsrechtliche Compliance und gültige wirtschaftliche Gründe

Es objeto de consulta si una operación de fusión entre entidades de un Versicherungsunternehmen-Konzern unter dem Sonderregime der Europäischen Gesellschaften (SE) erfolgen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die geschäftlichen und steuerlichen Anforderungen erfüllt werden und die Transaktion aus legitimen wirtschaftlichen Gründen und nicht ausschließlich aus steuerlichen Erwägungen erfolgt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion die notwendigen Voraussetzungen für die Anwendung des in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehenen steuerlichen Regimes erfüllt.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial del Capítulo VII del Título VII de la LIS, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1.a) de la LIS. Es imprescindible que la operación no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. En este caso, los motivos de eficiencia y simplificación estructural expuestos se consideran económicamente válidos. La existencia de bases imponibles negativas en la sucursal española no impide la aplicación del régimen, siempre que se respeten los límites de compensación del artículo 84 de la LIS.

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