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V0679-16 19. Februar 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · valores homogéneos

Gratisaktien gelten nicht als Erwerb gleichartiger Werte zur Verhinderung der Verlustverrechnung

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob Aktien, die aus der Abwicklung eines Finanzderivats resultieren, sowie Gratisaktien als Erwerb gleichartiger Werte gelten. Die DGT stellt fest, dass erstere dies sind, letztere jedoch nicht, da sie keine Erhöhung des Nettovermögens darstellen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las acciones recibidas en la liquidación del contrato financiero a plazo (A) y las procedentes de la emisión de la entidad de crédito (B) se consideran adquisiciones de valores homogéneos a los efectos de las reglas de cómputo de las pérdidas originadas en las ventas referidas anteriormente.

Die Entscheidung der DGT

La liquidación de un contrato financiero mediante entrega de acciones constituye una adquisición de valores en la fecha de entrega, siendo homogéneas con acciones vendidas previamente si se cumplen los plazos. Sin embargo, la entrega de acciones totalmente liberadas no es una adquisición de valores homogéneos según el artículo 33.5.f) de la Ley 35/2006, ya que estas mantienen la fecha y el coste de las acciones de las que proceden. Por tanto, la recepción de acciones totalmente liberadas no impide el cómputo de la pérdida patrimonial por la venta de las acciones originales.

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