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V0679-16 19. Februar 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · valores homogéneos

Gratisaktien gelten nicht als Erwerb gleichartiger Werte zur Verhinderung der Verlustverrechnung

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob Aktien, die aus der Abwicklung eines Finanzderivats resultieren, sowie Gratisaktien als Erwerb gleichartiger Werte gelten. Die DGT stellt fest, dass erstere dies sind, letztere jedoch nicht, da sie keine Erhöhung des Nettovermögens darstellen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die im Rahmen der Abwicklung des Terminkontrakts erhaltenen Aktien (A) und die aus der Emission durch das Kreditinstitut stammenden Aktien (B) als Erwerb gleichartiger Wertpapiere zum Zwecke der Berechnung von Verlusten aus den zuvor genannten Verkäufen gelten.

Die Entscheidung der DGT

Die Abwicklung eines Finanzkontrakts durch die Lieferung von Aktien stellt am Lieferdatum einen Erwerb von Wertpapieren dar und ist, sofern die Fristen eingehalten werden, mit zuvor verkauften Aktien gleichartig. Die Lieferung von voll eingezahlten Aktien stellt jedoch gemäß Artikel 33.5.f) des Gesetzes 35/2006 keinen Erwerb gleichartiger Wertpapiere dar, da diese das Datum und die Anschaffungskosten der Aktien beibehalten, aus denen sie hervorgegangen sind. Daher verhindert der Erhalt von voll eingezahlten Aktien nicht die Berechnung des Kapitalverlusts aus dem Verkauf der ursprünglichen Aktien.

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