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V0657-14 11. März 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · deducción de cuotas

Abzug von Vorsteuer bei Reisekosten und Einkommensteuer bei Fortbildungen bei geschäftlicher Veranlassung möglich

Ein IT-Dienstleister erkundigt sich nach der Abzugsfähigkeit der Umsatzsteuer für Übernachtungs- und Reisekosten im Rahmen einer Fortbildung sowie nach der steuerlichen Absetzbarkeit dieser Kosten in der Einkommensteuer. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) stellt klar, dass ausländische Vorsteuer in Spanien nicht abgezogen werden kann und dass die Abzugsfähigkeit sowohl der Umsatzsteuer als auch der Einkommensteuer von der geschäftlichen Veranlassung der Ausgaben sowie der Erfüllung gesetzlicher Anforderungen abhängt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada I. A efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, determinar la posibilidad de deducir las cuotas soportadas en los gastos de estancia y desplazamiento para asistir al curso.

Die Entscheidung der DGT

Para el IVA, los gastos de desplazamiento, hostelería y restauración en España son deducibles si el importe es un gasto fiscalmente deducible en el IRPF o IS. El IVA soportado en otros Estados miembros de la UE no puede deducirse en España, debiendo solicitarse su devolución mediante el modelo 360. En el IRPF, los gastos del curso y de estancia son deducibles si están exigidos por la actividad, se determinan por estimación directa y cumplen los requisitos de registro y justificación. La vinculación entre el curso y la obtención de ingresos es una cuestión de hecho que debe valorar la Administración.

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