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V0657-14 11. März 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IVA · deducción de cuotas

Abzug von Vorsteuer bei Reisekosten und Einkommensteuer bei Fortbildungen bei geschäftlicher Veranlassung möglich

Ein IT-Dienstleister erkundigt sich nach der Abzugsfähigkeit der Umsatzsteuer für Übernachtungs- und Reisekosten im Rahmen einer Fortbildung sowie nach der steuerlichen Absetzbarkeit dieser Kosten in der Einkommensteuer. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) stellt klar, dass ausländische Vorsteuer in Spanien nicht abgezogen werden kann und dass die Abzugsfähigkeit sowohl der Umsatzsteuer als auch der Einkommensteuer von der geschäftlichen Veranlassung der Ausgaben sowie der Erfüllung gesetzlicher Anforderungen abhängt.

Die gestellte Frage

Fragestellung I. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer ist die Möglichkeit zu prüfen, die für Aufenthalts- und Reisekosten zur Teilnahme am Kurs angefallenen Beträge abzuziehen.

Die Entscheidung der DGT

Hinsichtlich der Umsatzsteuer sind Reise-, Beherbergungs- und Verpflegungsaufwendungen in Spanien abzugsfähig, wenn der Betrag eine steuerlich abzugsfähige Ausgabe für die Einkommensteuer oder die Körperschaftsteuer darstellt. In Bezug auf die Einkommensteuer sind die Kosten eines Kurses und die damit verbundenen Reisekosten abzugsfähig, wenn sie für die Ausübung der Tätigkeit erforderlich sind, die Einkünfte nach der Gewinnermittlung durch Einnahmen-Überschuss-Rechnung (direkte Schätzung) ermittelt werden und die Registrierungs- und Nachweispflichten erfüllt sind. Der Zusammenhang zwischen dem Kurs und der Erzielung von Einnahmen ist eine Tatsachenfrage, die von der Verwaltung zu prüfen ist.

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