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V0648-14 10. März 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusionen und Spaltungen können unter das Sonderregime fallen, sofern geschäftliche, betriebliche und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

Die Anfragende stellt die Frage, ob eine Fusion mit anschließender Teilspaltung unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die entsprechenden Gründe zulässig sind. Die DGT antwortet, dass dies davon abhängt, ob die geschäftlichen Anforderungen erfüllt sind und ob die abgespalteten Teile eigenständige Betriebszweige mit validen wirtschaftlichen Gründen bilden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones de reestructuración planteadas podrían acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para que la fusión y la escisión parcial se acojan al régimen especial del TRLIS, deben cumplir los requisitos de la legislación mercantil. En la escisión, los elementos transmitidos y los mantenidos deben constituir ramas de actividad, entendidas como unidades económicas autónomas capaces de funcionar por sus propios medios. Los motivos de la operación deben ser económicos (como la racionalización de actividades) y no tener como fin principal el fraude o la evasión fiscal. La existencia de una gestión y organización diferenciada es una cuestión de hecho que debe acreditarse.

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