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V0646-14 10. März 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung des Sonderregimes bei Einlagen und Spaltungen unter Einhaltung der Beteiligungs-, Wirtschaftseinheits- und Motivvoraussetzungen

Es wird geprüft, ob eine Sacheinlage eines Immobilienobjekts sowie eine finanzielle Teilspaltung unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen können. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die erforderliche Mindestbeteiligung aufrechterhalten wird und die Spaltung eine Wirtschaftseinheit bildet, ohne dass die Vermietungstätigkeit strikt die Anforderungen an eine wirtschaftliche Tätigkeit nach dem Einkommensteuergesetz (IRPF) erfüllen muss.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebenen Sacheinlage- und finanziellen Teilabspaltungsgeschäfte unter das steuerliche Sonderregime des Kapitels VIII, Titels VII des Neufassungstextes des Körperschaftsteuergesetzes fallen, der durch das Königliche Legislative Dekret 4/2004 vom 5. März verabschiedet wurde.

Die Entscheidung der DGT

Bei der Sacheinlage ist die Sonderregelung anwendbar, wenn die empfangende Einheit in Spanien ansässig ist und der Einbringer mindestens 5 % des Eigenkapitals behält. Bei einer finanziellen Teilabspaltung darf der Begriff der Geschäftszweig nicht mit dem Begriff der wirtschaftlichen Tätigkeit im Sinne der Einkommensteuer (IRPF) gleichgesetzt werden, sondern muss als ein autonomer Betrieb analysiert werden, der in der Lage ist, aus eigenen Mitteln zu arbeiten. Die Transaktion darf nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern erfordert sachliche wirtschaftliche Gründe jenseits eines bloßen Steuervorteils.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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