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V0622-15 19. Februar 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · pagos ecualizados

Ausgleichszahlungen an gebietsfremde Unternehmen können als Betriebsausgaben in der Körperschaftsteuer abzugsfähig sein

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob an gebietsfremde Unternehmen geleistete Ausgleichszahlungen als abzugsfähige Betriebsausgaben gelten können und ob die steuerliche Behandlung davon abhängt, ob diese netto oder separat verbucht werden. Die DGT stellt klar, dass sie abzugsfähig sind, sofern sie die allgemeinen Abzugsvorschriften erfüllen und nicht aus der Eigenschaft als Gesellschafter resultieren.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Steuerliche Behandlung im Rahmen der Körperschaftsteuer von Ausgleichszahlungen, die das anfragende Unternehmen an gebietsfremde Unternehmen leisten würde. Das anfragende Unternehmen geht davon aus, dass die von den Gebietsfremden an das anfragende Unternehmen geleistete Ausgleichszahlung sowohl buchhalterisch als auch steuerlich als Ertrag gilt. Ob die vorstehende Annahme beeinflusst würde, falls die Ausgleichszahlungen getrennt als Ertrag und Aufwand verbucht würden oder falls in jedem Wirtschaftsjahr nur das Nettergebnis des Ausgleichs verbucht würde.

Die Entscheidung der DGT

Ausgleichszahlungen gelten als steuerlich abzugsfähige Aufwendungen, wenn sie die Bedingungen der buchhalterischen Erfassung, der Periodenabgrenzung, des Zusammenhangs von Erträgen und Aufwendungen, der Bewertung zum Marktwert im Falle von nahestehenden Personen und der dokumentarischen Rechtfertigung erfüllen. Diese Zahlungen müssen aus einer geschäftlichen Zusammenarbeit resultieren und nicht aus der Eigenschaft als Gesellschafter des Unternehmens. Buchhalterisch ist eine Verrechnung von Erträgen und Aufwendungen außer bei ausdrücklicher gesetzlicher Regelung nicht zulässig; sie müssen getrennt erfasst werden.

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