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V0622-15 19. Februar 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · pagos ecualizados

Ausgleichszahlungen an gebietsfremde Unternehmen können als Betriebsausgaben in der Körperschaftsteuer abzugsfähig sein

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob an gebietsfremde Unternehmen geleistete Ausgleichszahlungen als abzugsfähige Betriebsausgaben gelten können und ob die steuerliche Behandlung davon abhängt, ob diese netto oder separat verbucht werden. Die DGT stellt klar, dass sie abzugsfähig sind, sofern sie die allgemeinen Abzugsvorschriften erfüllen und nicht aus der Eigenschaft als Gesellschafter resultieren.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento fiscal en el Impuesto sobre Sociedades de los pagos ecualizados que la entidad consultante pagaría a las entidades no residentes. La entidad consultante entiende que el pago ecualizado satisfecho por las no residentes a la entidad consultante tendrá la consideración de ingreso tanto contable como fiscal. Si la respuesta anterior se vería afectada en el caso de que los pagos ecualizados se contabilizaran de forma separada como un ingreso y un gasto o si se contabilizara únicamente el resultado neto de la ecualización en cada ejercicio económico.

Die Entscheidung der DGT

Los pagos ecualizados tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles siempre que cumplan las condiciones de inscripción contable, devengo, correlación de ingresos y gastos, valoración a valor de mercado en caso de vinculación y justificación documental. Estos pagos deben proceder de la colaboración empresarial y la puesta en común de capital intelectual y tecnología, y no por la condición de socio de la entidad.

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