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V0622-15 19 février 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · pagos ecualizados

Les paiements équilibrés versés à des entités non résidentes peuvent être des charges déductibles de l'impôt sur les sociétés

Une entité a demandé si les paiements équilibrés effectués à des entités non résidentes pouvaient être considérés comme des charges déductibles et si le traitement comptable différait selon qu'ils étaient enregistrés de manière nette ou séparée. La DGT répond qu'ils seront déductibles s'ils respectent les règles générales de déductibilité et ne découlent pas de la qualité d'associé.

La question posée

Question posée : Traitement fiscal au titre de l'impôt sur les sociétés des paiements égalisés que l'entité consultante verserait à des entités non résidentes. L'entité consultante considère que le paiement égalisé effectué par les non-résidents à l'entité consultante sera considéré comme un produit tant comptable que fiscal. La réponse précédente serait-elle affectée dans le cas où les paiements égalisés seraient comptabilisés séparément en tant que produit et charge, ou si seul le résultat net de l'égalisation était comptabilisé pour chaque exercice économique.

La position de la DGT

Les paiements égalisés seront considérés comme des charges fiscalement déductibles s'ils respectent les conditions d'inscription comptable, d'engagement, de corrélation des produits et des charges, d'évaluation à la valeur de marché en cas de lien de dépendance et de justification documentaire. Ces paiements doivent résulter d'une collaboration commerciale et non de la qualité d'associé de l'entité. Sur le plan comptable, la compensation des produits et des charges n'est pas autorisée sauf disposition expresse, et ils doivent être enregistrés séparément.

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