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V0622-15 19 February 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · pagos ecualizados

Equalised payments to non-resident entities may be deductible corporate expenses

A company inquired whether equalised payments to non-resident entities could be considered deductible expenses and whether the treatment differs if accounted for net or separately. The DGT confirms that such payments are deductible if they comply with general deductibility rules and do not arise from the status of a shareholder.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento fiscal en el Impuesto sobre Sociedades de los pagos ecualizados que la entidad consultante pagaría a las entidades no residentes. La entidad consultante entiende que el pago ecualizado satisfecho por las no residentes a la entidad consultante tendrá la consideración de ingreso tanto contable como fiscal. Si la respuesta anterior se vería afectada en el caso de que los pagos ecualizados se contabilizaran de forma separada como un ingreso y un gasto o si se contabilizara únicamente el resultado neto de la ecualización en cada ejercicio económico.

The DGT's ruling

Los pagos ecualizados tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles siempre que cumplan las condiciones de inscripción contable, devengo, correlación de ingresos y gastos, valoración a valor de mercado en caso de vinculación y justificación documental. Estos pagos deben proceder de la colaboración empresarial y la puesta en común de capital intelectual y tecnología, y no por la condición de socio de la entidad.

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