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V0618-14 7. März 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Proportionale Verschmelzungen und Spaltungen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern gesetzliche Voraussetzungen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird geprüft, ob ein Zusammenschluss mit anschließender Spaltung das steuerliche Sonderregime für Umstrukturierungen in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt fest, dass sowohl die Verschmelzung als auch die proportionale Gesamtspaltung unter dieses Regime fallen können, eine Teilspaltung hingegen nicht, sofern keine abgegrenzten Geschäftsbereiche ausgegliedert werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones descritas (fusión y posterior escisión) pueden acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

La fusión puede acogerse al régimen especial si cumple los requisitos del TRLIS y la normativa mercantil. La escisión parcial solo aplica el régimen si el patrimonio segregado constituye una rama de actividad autónoma y diferenciada de la transmitente. La escisión total puede aplicar el régimen si es proporcional, pero si la atribución de capital no es proporcional, los bloques deben ser ramas de actividad. Finalmente, la operación debe responder a motivos económicos válidos y no tener como fin principal la ventaja fiscal.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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