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V0608-23 14. März 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Frist für die 40 %-Reduzierung bei der Auszahlung von Rentenplänen (Beiträge vor 2007) endet am 31. Dezember 2024

Ein Anfragender erkundigt sich nach der Frist zur Anwendung der 40 %-Reduzierung für Beiträge vor 2007 nach einer betriebsbedingten Kündigung. Die DGT stellt klar, dass bei einer Auszahlung aufgrund von vorzeitigem Ruhestand der Eintritt des Versicherungsfalls mit der Beendigung des Arbeitsverhältnisses erfolgt und die Frist für die Reduzierung am 31. Dezember 2024 abläuft.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Frist für die Anwendung des im Übergangsrecht vorgesehenen Abzugs von 40 %.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Rentenplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Wenn der Ruhestand aufgrund einer betriebsbedingten Kündigung vorzeitig in Anspruch genommen wird, tritt der Versicherungsfall ein, wenn die Voraussetzungen für die vorzeitige Inanspruchnahme erfüllt sind. Um den Abzug von 40 % auf Beiträge vor 2007 anzuwenden, muss die Leistung im Jahr des Versicherungsfalls oder in den zwei darauffolgenden Jahren ausgezahlt werden. In diesem Fall endet die Frist, da der Versicherungsfall im Jahr 2022 eintritt, am 31. Dezember 2024.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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