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V0604-23 14. März 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · plan de pensiones

Frist für die 40 %-Reduzierung bei Beiträgen vor 2007 endet am 31. Dezember 2024 bei vorzeitigem Rentenbezug

Ein Teilnehmer eines betrieblichen Rentenplans mit Beiträgen vor 2007 erkundigte sich nach der Frist für die Anwendung der 40 %-Reduzierung. Die DGT stellt klar: Wird die Altersrente infolge einer kollektiven Entlassung vorzeitig bezogen, tritt das Ereignis in diesem Moment ein, und die Frist für die Reduzierung endet mit Ablauf der folgenden zwei Kalenderjahre.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Frist für die Anwendung des in der Übergangsregelung vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Wird die Altersvorsorgeleistung vorzeitig in Anspruch genommen, tritt der Versicherungsfall ein, wenn die Voraussetzungen für diese Auszahlung erfüllt sind (Beendigung des Arbeitsverhältnisses durch betriebsbedingte Kündigung und Arbeitslosigkeit). Die Übergangsregelung zur Anwendung des 40-Prozent-Abzugs auf bis 2006 geleistete Beiträge kann nur in dem Geschäftsjahr angewendet werden, in dem der Versicherungsfall eintritt, oder in den zwei darauffolgenden Geschäftsjahren. Im Falle einer im Jahr 2022 eingeleiteten vorzeitigen Auszahlung endet die Frist am 31. Dezember 2024.

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