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V0604-23 14 March 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · plan de pensiones

Deadline for 40% reduction on pre-2007 pension contributions ends 31 December 2024 for early retirement

A participant in an occupational pension scheme with contributions made prior to 2007 seeks clarification on the deadline for applying the 40% tax reduction. The Directorate General for Taxes (DGT) rules that if retirement benefits are collected early following a collective redundancy, the contingency occurs at that moment, and the deadline for the reduction expires at the end of the following two tax years.

The question raised

Cuestión planteada Plazo para aplicar la reducción del 40 por ciento contemplada en el régimen transitorio.

The DGT's ruling

Si se cobra anticipadamente la prestación de jubilación, la contingencia acaece cuando se cumplen los requisitos para dicho cobro (extinción de relación laboral por despido colectivo y situación de desempleo). El régimen transitorio para aplicar la reducción del 40% sobre aportaciones realizadas hasta 2006 solo puede aplicarse en el ejercicio en que acaece la contingencia o en los dos ejercicios siguientes. En el caso de un cobro anticipado iniciado en 2022, el plazo finaliza el 31 de diciembre de 2024.

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