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V0591-14 6. März 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · residencia fiscal

Verlust der steuerlichen Ansässigkeit in Spanien durch Verlegung des Sitzes und der Geschäftsleitung führt zur Besteuerung latenter Erträge

Eine ETVE-Gesellschaft fragt an, ob sie die steuerliche Ansässigkeit verliert, wenn sie ihren Sitz und ihre Geschäftsleitung nach Luxemburg verlegt, und ob die Erträge aus dieser Verlegung steuerbefreit wären. Die DGT stellt fest, dass die Ansässigkeit tatsächlich verloren geht und die Steuerbefreiung von der Erfüllung der Anforderungen des Art. 21.1 TRLIS in allen Jahren der Beteiligung abhängt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la entidad consultante perdería la condición de residente fiscal en España como consecuencia del traslado de su domicilio social y de su sede de dirección efectiva a Luxemburgo.

Die Entscheidung der DGT

El traslado de domicilio y sede de dirección efectiva a otro país, con la correspondiente inscripción en el nuevo registro mercantil y cancelación en el español, provoca la pérdida de la residencia fiscal en España. Las rentas por la diferencia entre valor de mercado y contable de participaciones no residentes podrán estar exentas si se cumplen los requisitos del artículo 21.1 del TRLIS en todos los ejercicios de tenencia. La sucursal en España puede actuar como sociedad dominante del grupo de consolidación si las participaciones de la dependiente quedan afectas a dicha sucursal.

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