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V0575-25 1. April 2025 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · donación mortis causa

Schenkung mortis causa mit sofortiger Übertragung unterliegt dem Erbschaftsregime, ohne Anspruch auf Ermäßigung nach Art. 20.2.c LISD

Ein Steuerpflichtiger fragt an, ob eine Schenkung mortis causa mit sofortiger Übertragung börsennotierter Aktien die Ermäßigung für Familienunternehmen gemäß Art. 20.2.c LISD in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass diese zwar als Erwerb mortis causa besteuert wird und die Steuerpflicht mit dem Zeitpunkt der Schenkung eintritt, die Ermäßigung jedoch nicht gewährt werden kann, da der Schenker zum Zeitpunkt der Übertragung noch nicht verstorben ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Unterwerfung des Vorgangs unter die Modalität des Erwerbs mortis causa in der Erbschaft- und Schenkungsteuer, unter Anwendung des für diese Modalität eigenen Steuersatzes und seiner Ermäßigungen, mit Fälligkeit im Zeitpunkt der Schenkung.

Die Entscheidung der DGT

Die Schenkung mortis causa ist ein Erbgangstitel, dessen Wirkungen mit dem Tod des Schenkers eintreten, weshalb die Regeln für Erwerbe mortis causa und nicht die für Transaktionen inter vivos Anwendung finden. Bei Schenkungen mit sofortiger Übertragung fällt die Steuer im Zeitpunkt des Vertragsschlusses an. Um jedoch die Ermäßigung gemäß Artikel 20.2.c des LISD anzuwenden, ist es eine unabdingbare Voraussetzung, dass der Erblasser eine verstorbene Person ist, eine Bedingung, die bei zu Lebzeiten getätigten Schenkungen nicht erfüllt ist.

Auf einen konkreten Fall anwenden

Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.

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