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V0565-19 15. März 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Die 40 %-Minderung bei Leistungen aus Rentenplänen und Versorgungswerken erfolgt unabhängig und ist an den Zeitpunkt des Eintritts der Leistungsvoraussetzung gebunden

Die Anfragende stellt die Frage, ob die gemäß Gesetz 35/2006 vorgesehene Minderung von 40 % auf Leistungen aus einem Rentenplan und einem Versorgungswerk anwendbar ist, wenn diese in unterschiedlichen Jahren ausgezahlt werden. Die DGT stellt klar, dass die Minderung auf jede Leistung unabhängig angewendet werden kann, sofern die Fristen unter Berücksichtigung des Jahres eingehalten werden, in dem die Leistungsvoraussetzung eingetreten ist.

Die gestellte Frage

Si percibe la prestación por jubilación del plan de pensiones en 2017 y la prestación de la mutualidad en 2020 cuando cumpla los 65 años de edad, posibilidad de aplicar en ambas la reducción del 40 por 100 prevista en el régimen transitorio de la Ley 35/2006.

Die Entscheidung der DGT

Las prestaciones de planes de pensiones y mutualidades de previsión social son rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que se cumplan los plazos de la disposición transitoria duodécima. La aplicación de esta reducción se realiza de forma independiente para el plan de pensiones y para la mutualidad. El plazo para percibir la prestación y aplicar la reducción depende del ejercicio en que acaezca la contingencia de jubilación, que es el acceso efectivo a la jubilación en la Seguridad Social.

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