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V0565-19 15 March 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

The 40% reduction on pension plan and mutual fund benefits applies independently and its timeframe depends on the contingency

The inquirer asks whether the 40% reduction under Law 35/2006 can be applied to benefits from a pension plan and a mutual fund received in different years. The DGT rules that the reduction applies independently to each benefit, provided that the receipt timeframes are met according to the year in which the contingency occurred.

The question raised

Si percibe la prestación por jubilación del plan de pensiones en 2017 y la prestación de la mutualidad en 2020 cuando cumpla los 65 años de edad, posibilidad de aplicar en ambas la reducción del 40 por 100 prevista en el régimen transitorio de la Ley 35/2006.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones y mutualidades de previsión social son rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que se cumplan los plazos de la disposición transitoria duodécima. La aplicación de esta reducción se realiza de forma independiente para el plan de pensiones y para la mutualidad. El plazo para percibir la prestación y aplicar la reducción depende del ejercicio en que acaezca la contingencia de jubilación, que es el acceso efectivo a la jubilación en la Seguridad Social.

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