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V0565-18 28. Februar 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Vollständige Spaltung unter dem Sondersteuerregime bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe möglich

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob ihre vollständige Spaltung unter das Sondersteuerregime des Körperschaftsteuergesetzes fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dieses Regime anwendbar sein kann, sofern die Transaktion den handelsrechtlichen Vorschriften entspricht und aus validen wirtschaftlichen Gründen sowie nicht ausschließlich aus steuerlichen Erwägungen erfolgt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die beschriebene Transaktion unter das im Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Sondersteuerregime fallen könnte.

Die Entscheidung der DGT

Wenn die Transaktion gemäß Artikel 69 des Gesetzes 3/2009 durchgeführt wird, würde sie die Anforderungen für eine vollständige Spaltung gemäß Artikel 76.2.1ºa) des LIS erfüllen. Da die Anteile den Gesellschaftern anteilsmäßig zugeteilt werden, ist es nicht erforderlich, dass die Vermögenswerte Geschäftsbereiche bilden. Um jedoch das Sonderregime anzuwenden, darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss gemäß Artikel 89.2 des LIS auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen. Gründe wie die Vereinfachung der Nachfolge oder der Generationenwechsel können als gültig angesehen werden.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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