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V0547-22 18. März 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · vivienda habitual

Kein Hauptwohnsitz bei Aufenthalt unter drei Jahren, sofern Umzug nicht verpflichtend

Eine Steuerpflichtige verkaufte ihre Wohnung und reinvestierte den Erlös in eine neue Immobilie, musste jedoch aufgrund der beruflichen Versetzung ihres Ehemanns ins Ausland ziehen, bevor die Dreijahresfrist abgelaufen war. Die DGT stellt klar, dass eine Wohnung nicht als Hauptwohnsitz gilt, wenn die Frist von drei Jahren nicht eingehalten wird, es sei denn, es wird nachgewiesen, dass der Wohnsitzwechsel eine zwingende Notwendigkeit und keine freiwillige Entscheidung war.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Annahme, dass die erworbene Wohnung angesichts der vorliegenden Umstände als Hauptwohnsitz gilt.

Die Entscheidung der DGT

Für die Befreiung durch Reinvestition muss die Wohnung der Hauptwohnsitz sein, was eine ununterbrochene Wohnsitzdauer von mindestens drei Jahren erfordert. Diese Frist kann ausgenommen werden, wenn Umstände vorliegen, die einen Wohnsitzwechsel zwingend erforderlich machen, wie etwa eine berufliche Versetzung. Die Anwendung der Vorschrift setzt voraus, dass der Wohnsitzwechsel eine Verpflichtung darstellt und keine Option aus Bequemlichkeit des Steuerpflichtigen ist. Es obliegt der Verwaltung zu prüfen, ob die konkreten Umstände diese Notwendigkeit des Wechsels erfordern.

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