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V0544-22 18. März 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · comunidad de bienes

Verkauf von Baugrundstücken kann bei unternehmerischer Tätigkeit und betrieblicher Nutzung der Umsatzsteuer unterliegen

Eine Bruchteilsgemeinschaft erkundigt sich, ob der Verkauf von Baugrundstücken der Umsatzsteuer oder der Grunderwerbsteuer unterliegt und ob die Erträge als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder als privater Veräußerungsgewinn zu qualifizieren sind. Die DGT stellt klar, dass die Umsatzsteuerpflicht davon abhängt, ob die Gemeinschaft als Unternehmer oder Freiberufler agiert und ob die Grundstücke der betreffenden Tätigkeit zugeordnet sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada La consultante se plantea si tiene la consideración de empresario o profesional a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido y si las operaciones realizadas estarán sujetas a dicho Impuesto o al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. Asimismo se consulta si los rendimientos derivados de la venta de los inmuebles darán lugar a efectos del IRPF a rendimientos de actividades económicas o a ganancias y pérdidas patrimoniales.

Die Entscheidung der DGT

Para que la comunidad de bienes sea sujeto pasivo del IVA, debe actuar como empresario o profesional mediante la ordenación de factores de producción. Si la operación está sujeta y no exenta de IVA, queda excluida la modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas del ITPAJD, aunque podría tributar por actos jurídicos documentados. En el IRPF, la promoción inmobiliaria para su venta constituye una actividad económica si existe ordenación de medios productivos.

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