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V0544-22 18 mars 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · comunidad de bienes

La vente de terrains peut être assujettie à la TVA en cas d'activité professionnelle et d'affectation des biens

Une indivision s'interroge sur l'assujettissement de la vente de terrains à la TVA ou à l'ITPAJD, ainsi que sur la qualification des revenus en tant que bénéfices d'activités économiques ou plus-values patrimoniales. La DGT précise que l'assujettissement à la TVA dépend de la qualité d'entrepreneur professionnel de l'indivision et de l'affectation des terrains à ladite activité.

La question posée

Question posée La consultante se demande si elle est considérée comme entrepreneur ou professionnel au sens de l'Impôt sur la Valeur Ajoutée et si les opérations réalisées seront soumises à ladite Taxe ou à l'Impôt sur les Transmissions Patrimoniales. De même, il est demandé si les revenus dérivés de la vente des biens immobiliers constitueront, au titre de l'IRPF, des revenus d'activités économiques ou des plus-values et moins-values patrimoniales.

La position de la DGT

Pour qu'une indivision soit un assujetti à la TVA, elle doit agir en tant qu'entrepreneur ou professionnel par l'organisation de facteurs de production. Si l'opération est soumise et non exonérée de la TVA, la modalité des transmissions onéreuses de biens de l'ITPAJD est exclue, bien qu'elle puisse être imposée au titre des actes juridiques documentés. Au titre de l'IRPF, la promotion immobilière en vue de la vente constitue une activité économique s'il existe une organisation de moyens de production.

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