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V0516-22 14. März 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Rückzahlung von Einlagen bei einer Kapitalherabsetzung kann als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig sein

Gesellschafter, die Anteile durch eine Umtauschgeschäft erworben haben, fragen die steuerliche Behandlung einer Kapitalherabsetzung mit Rückzahlung von Einlagen an. Die DGT erläutert, wie der Anschaffungswert zu ermitteln ist und wann der übersteigende Betrag der Rückzahlung als Einkünfte aus beweglichem Kapital zu versteuern ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tratamiento fiscal de dicha operación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los socios.

Die Entscheidung der DGT

La devolución de aportaciones que no proceda de beneficios no distribuidos minora el valor de adquisición de las participaciones hasta su anulación. Si existe una diferencia positiva entre los fondos propios proporcionales y el valor de adquisición, la devolución se considera rendimiento del capital mobiliario hasta dicho límite. El exceso sobre ese límite o la parte de la devolución que proceda de beneficios no distribuidos tributará íntegramente como rendimiento del capital mobiliario. En el caso de participaciones obtenidas por canje de valores, se mantiene el valor y la fecha de adquisición de los valores entregados.

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