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V0516-22 14. März 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · reducción de capital

Rückzahlung von Einlagen bei einer Kapitalherabsetzung kann als Einkünfte aus beweglichem Kapital steuerpflichtig sein

Gesellschafter, die Anteile durch eine Umtauschgeschäft erworben haben, fragen die steuerliche Behandlung einer Kapitalherabsetzung mit Rückzahlung von Einlagen an. Die DGT erläutert, wie der Anschaffungswert zu ermitteln ist und wann der übersteigende Betrag der Rückzahlung als Einkünfte aus beweglichem Kapital zu versteuern ist.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Steuerliche Behandlung dieses Vorgangs in der Einkommensteuer der Gesellschafter.

Die Entscheidung der DGT

Die Rückzahlung von Einlagen, die nicht aus nicht ausgeschütteten Gewinnen stammt, mindert den Anschaffungswert der Anteile bis zu deren Aufhebung. Besteht eine positive Differenz zwischen dem proportionalen Eigenkapital und dem Anschaffungswert, gilt der erhaltene Betrag bis zu dieser Grenze als Einkünfte aus Kapitalvermögen. Der über diese Grenze hinausgehende Betrag mindert den Anschaffungswert oder, falls dieser Null erreicht, wird er ebenfalls als Einkünfte aus Kapitalvermögen besteuert. Im Falle von durch Wertpapiertausch erworbenen Anteilen bleiben der Wert und das Anschaffungsdatum der übergebenen Wertpapiere erhalten.

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