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V0509-24 8. April 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · canje de valores

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Wertpapierumtauschen und Sacheinlagen unter Einhaltung der gesetzlichen Voraussetzungen

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob das Sonderregime für Fusionen und Einlagen von Vermögenswerten auf den Umtausch von Mehrheitsbeteiligungen sowie die Einbringung von Minderheitsbeteiligungen in eine Gesellschaft angewendet werden kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligung, den Wohnsitz und den ununterbrochenen Besitz erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf die Erlangung eines Steuervorteils abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si resulta de aplicación el régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o una Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro de la Unión Europea, regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, tanto al canje de valores como a las aportaciones no dinerarias especiales, por considerar que los motivos expuestos son económicamente validos a los efectos de lo establecido en el artículo 89.2 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para el canje de valores, se aplica el régimen especial si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En las aportaciones no dinerarias, se requiere que la entidad receptora sea residente o tenga un establecimiento permanente, que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios y que las participaciones se hayan poseído ininterrumpidamente durante el año anterior. La aplicación de este régimen queda excluida si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos.

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