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V0497-22 14. März 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · responsabilidad subsidiaria

Versicherer können Versicherungsleistung vorzeitig auszahlen, sofern dies ausschließlich der Begleichung der Erbschaftsteuer dient

Es wurde angefragt, ob Versicherer die Leistung aus einer Lebensversicherung vorab erbringen dürfen, bevor der Begünstigte die entsprechende Steuer beglichen hat. Die DGT entschied, dass dies nur zulässig ist, wenn die Zahlung ausschließlich zur Begleichung der Steuer bestimmt ist, beispielsweise durch einen Scheck ausgestellt auf den Namen der Steuerbehörde.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada - Si en base a lo previsto en los artículos 8.1 b) y 32.5 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es posible que las entidades aseguradoras realicen el anticipo de la prestación a los beneficiarios sin previa justificación de la presentación a liquidación de la documentación correspondiente o, en su caso, el ingreso de la autoliquidación practicada.

Die Entscheidung der DGT

Las entidades de seguros pueden realizar un pago a cuenta de la prestación con el fin exclusivo de pagar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, siempre que se entregue un cheque bancario a nombre de la Administración acreedora. Este supuesto excepcional no se considera entrega de cantidades a los beneficiarios y queda excluido de la prohibición de liquidar seguros sin justificar la documentación tributaria. Fuera de este caso, las aseguradoras no pueden anticipar pagos sin la previa liquidación o ingreso del impuesto, bajo riesgo de responsabilidad subsidiaria y sanciones.

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