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V0495-26 4. März 2026 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

40 %-Reduktion bei Rentenplänen anwendbar, wenn der Renteneintritt bei Bezug der vorgezogenen Altersrente eintritt

Die Anfragende möchte wissen, ob die 40 %-Reduktion auf Beiträge vor 2007 angewendet werden kann, wenn zuerst eine Auszahlung aufgrund außergewöhnlicher Liquidität (Beiträge von über 10 Jahren) und anschließend die Rente erfolgt. Die DGT antwortet, dass bei Erfüllung beider Voraussetzungen steuerrechtlich der Renteneintritt als eintretendes Ereignis gilt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anwendung des 40-Prozent-Abzugs, der im Übergangsregime für die vorzeitige Verfügung über erworbene Anwartschaften entsprechend Beiträgen mit einer mindestens 10-jährigen Dauer und anschließend durch Eintritt des Versicherungsfalls Ruhestand vorgesehen ist.

Die Entscheidung der DGT

Treten das Recht auf Auszahlung aufgrund außergewöhnlicher Liquidität und die vorzeitige Auszahlung der Altersrente gleichzeitig auf, wird die Leistung aus steuerlicher Sicht als Altersrente verstanden. In diesem Fall tritt der Versicherungsfall in dem Moment ein, in dem die Voraussetzungen für die vorzeitige Auszahlung erfüllt sind (beispielsweise mit Erreichen des 60. Lebensjahres). Wenn die Leistung in Form eines Kapitalbetrags ausgezahlt wird, kann der Abzug von 40 % auf den Teil angewendet werden, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, sofern die Fristen der zwölften Übergangsbestimmung des LIRPF eingehalten werden.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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