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Das anfragende Unternehmen hatte die Umsatzsteuer-Bemessungsgrundlage aufgrund uneinbringlicher Forderungen gemindert und nach einem gewonnenen Gerichtsverfahren eine Aufwärtskorrektur vorgenommen, um die einbehaltene Steuer abzuführen. Die DGT stellt klar, dass die Bemessungsgrundlage nicht erneut nach oben korrigiert werden muss, wenn der Kunde als Unternehmer oder Freiberufler agiert, selbst wenn die Zahlung nachträglich erfolgt.
Fragestellung: Rückerstattung der gezahlten Umsatzsteuer bei erneuter Korrektur der Bemessungsgrundlage.
Gemäß Artikel 80.4.C des Gesetzes 37/1992 wird die Bemessungsgrundlage, wenn der Empfänger der Transaktion als Unternehmer oder Freiberufler handelt, nach der Minderung wegen Uneinbringlichkeit nicht nach oben korrigiert, selbst wenn die Zahlung erfolgt. Daher ist es nicht zulässig, eine Korrekturrechnung auszustellen oder den Umsatzsteueranteil nach der Beitreibung der Forderung durch ein gerichtliches Urteil abzuführen.
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