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V0452-14 19. Februar 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · seguro de vida

Lebensversicherung aus Gemeinschaftsvermögen unterliegt teilweiser Erbschaftsteuer

Ein Ehepaar beabsichtigt, Lebensversicherungen abzuschließen, bei denen sie sich gegenseitig als Begünstigte einsetzen, wobei die Prämien aus dem gemeinschaftlichen Vermögen (Gütergemeinschaft) gezahlt werden. Die DGT stellt klar, dass aufgrund der Herkunft der Mittel aus der Gütergemeinschaft nur die Hälfte der ausgezahlten Versicherungssumme der Erbschaft- und Schenkungsteuer unterliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Fiscalidad aplicable al capital que recibiría cada beneficiario, cónyuge en régimen de gananciales, al fallecimiento del asegurado en cada contrato.

Die Entscheidung der DGT

Si el seguro se contrata con cargo a la sociedad de gananciales y el beneficiario es el cónyuge sobreviviente, la base imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones será la mitad de la cantidad percibida. La otra mitad corresponde al cónyuge supérstite y estará sujeta al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Si los beneficiarios fueran los hijos, la totalidad de la cantidad tributaría por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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