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V0436-24 14. März 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Steuerneutralität bei der Einbringung von Geschäftsanteilen unter Einhaltung der LIS-Voraussetzungen möglich

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer 30%igen Beteiligung an einer spanischen Gesellschaft in eine neue Gesellschaft unter das Sonderregime für Unternehmensreorganisation fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligung, die Betriebszugehörigkeit und die Art der Gesellschaft erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf die Erlangung von Steuervorteilen abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de aportación no dineraria descrita puede acogerse al régimen fiscal especial contemplado en el Capítulo VII, del Título VII de Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La aportación de acciones o participaciones sociales por personas físicas puede acogerse al régimen especial si la entidad receptora es residente en España, el aportante mantiene al menos un 5% de los fondos propios tras la operación, y las participaciones representaban al menos un 5% de los fondos propios de la entidad aportada y se poseían ininterrumpidamente durante el año anterior. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la mera obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. En caso de aplicarse, los valores y fechas de adquisición se mantienen para el socio y para la entidad receptora.

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