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V0434-18 20. Februar 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · tipo impositivo

Umbauarbeiten unterliegen dem 21 %-Steuersatz, wenn der Eigentümer Unternehmer ist oder Voraussetzungen für Renovierung/Sanierung fehlen

Ein Renovierungsunternehmen erkundigt sich nach dem anzuwendenden Mehrwertsteuersatz in zwei Szenarien: Bauarbeiten für eine Ferienunterkunft sowie Arbeiten an einem Eigenheim, das später vermietet werden könnte. Die DGT stellt klar, dass der Steuersatz davon abhängt, ob der Eigentümer als Unternehmer gilt und ob die Voraussetzungen für eine Sanierung oder Renovierung erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Anwendbarer Steuersatz für die aufgeführten Bauausführungen unter Berücksichtigung der vorstehenden Möglichkeiten hinsichtlich der privaten oder nicht privaten Nutzung der Wohnung in den beiden genannten Fällen.

Die Entscheidung der DGT

Wenn der Eigentümer Arbeiten zur Vermietung der Wohnung durchführt, gilt er als Unternehmer und die Arbeiten werden mit 21% besteuert, es sei denn, es handelt sich um Sanierungsarbeiten. Damit Renovierungsarbeiten mit 10% besteuert werden können, muss der Empfänger eine natürliche Person sein, die kein Unternehmer ist und die Wohnung für den privaten Gebrauch nutzt. In letzterem Fall müssen zwei Jahre seit dem Bau/der Sanierung vergangen sein und die Materialkosten dürfen 40% der Bemessungsgrundlage nicht überschreiten.

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