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V0427-21 1. März 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · residencia habitual

Steuerlicher Wohnsitz bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer: Anwendung des Einkommensteuerrechts und der Doppelbesteuerungsabkommen

Es wurde geklärt, ob zur Beilegung von Wohnsitzkonflikten bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) die Kriterien der Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) durch Verweis auf das Einkommensteuerrecht (IRPF) anzuwenden sind. Die DGT stellt fest, dass der Verweis auf die IRPF-Normen das gesamte Regelwerk umfasst, was bedeutet, dass zur Bestimmung des steuerlichen Wohnsitzes auch die Doppelbesteuerungsabkommen heranzuziehen sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob der Verweis der Erbschafts- und Schenkungsteuer-Vorschriften (im Folgenden ISD) auf den in den IRPF-Vorschriften vorgesehenen Begriff des Wohnsitzes auch die Anwendung der im DBA Spanien-Tschechische Republik vorgesehenen Kriterien zur Beilegung des Wohnsitzkonflikts im Bereich der ISD impliziert.

Die Entscheidung der DGT

Die Bestimmung des gewöhnlichen Aufenthalts für die ISD richtet sich nach den IRPF-Vorschriften gemäß Artikel 6.2 des LISD. Dieser Verweis umfasst die Gesamtheit der IRPF-Vorschriften und beschränkt sich nicht nur auf das materielle Recht oder dessen Ausführungsbestimmungen. Folglich gilt: Wenn ein DBA bestimmt, dass eine Person für die IRPF nicht in Spanien ansässig ist, ist sie auch für die ISD aufgrund persönlicher Verpflichtung nicht ansässig.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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