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V0420-16 3. Februar 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportaciones no dinerarias

Voraussetzungen für die Inanspruchnahme des Sonderregimes für Sacheinlagen (Art. 87 und 89 LIS)

Gesellschafter fragen an, ob die Einbringung von Anteilen einer Gesellschaft in eine andere unter das Sonderregime für Fusionen und Sacheinlagen fallen kann. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligung, den Wohnsitz und die Tätigkeit erfüllt sind und die Gründe für die Transaktion wirtschaftlicher Natur sind und nicht rein steuerlich motiviert sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial del artículo 87 de la LIS, la entidad beneficiaria debe ser residente en España, el aportante debe mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad receptora antes y después de la aportación, y la entidad no puede tener como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario. Asimismo, según el artículo 89.2 de la LIS, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo basarse en motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades.

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