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V0420-16 3 février 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportaciones no dinerarias

Conditions d'éligibilité au régime spécial des apports en nature (art. 87 et 89 LIS)

Des associés s'interrogent sur la possibilité d'assujettir l'apport de participations d'une entité à d'autres au régime spécial des fusions et des apports d'actifs. La DGT confirme que cela est possible sous réserve du respect des conditions de participation, de résidence et d'activité, et à condition que les motifs de l'opération soient économiques et non purement fiscaux.

La question posée

Question posée : Si l'opération envisagée pourrait bénéficier du régime fiscal spécial régi au chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés. Et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des apports en nature, l'entité bénéficiaire doit être résidente en Espagne et l'apporteur doit conserver une participation d'au moins 5 % dans ses fonds propres avant et après l'opération. De plus, l'activité principale de l'entité ne peut pas être la gestion de patrimoine mobilier ou immobilier, et elle ne peut pas être un groupement d'intérêt économique. Les motifs de rationalisation de la structure, d'optimisation des ressources et de séparation des risques invoqués sont considérés comme économiquement valables afin d'éviter l'application de l'interdiction pour fraude ou évasion fiscale.

L’appliquer à un cas réel

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