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V0419-26 26. Februar 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme: Steuerneutralität und Übertragung von Verlustvorträgen möglich

Eine Gesellschaft plant, eine andere zu absorbieren, um ihre Struktur zu vereinfachen und die Finanzierung zu konzentrieren. Die DGT prüft, ob dieser Vorgang unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob die steuerlichen Verlustvorträge der übernommenen Gesellschaft übertragen werden dürfen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Si la fusión se realiza en el ámbito mercantil y cumple el art. 76.1 a) de la LIS, puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal. En este caso, no se integrarán rentas en la transmitente ni en la adquirente, y los socios no tributarán por la atribución de valores. La sociedad absorbente se subrogará en el derecho a compensar las bases imponibles negativas de la transmitente, con los límites de los artículos 84.2 y DT 16ª.7 de la LIS. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal.

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