Eine spanische Gesellschaft beabsichtigt, ihren Sitz und den Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung nach Deutschland zu verlegen, wobei ihre Vermögenswerte einer Betriebsstätte in Spanien zugeordnet bleiben. Die DGT analysiert den Verlust des steuerlichen Wohnsitzes, die Neutralität bei der Bewertung von Vermögenswerten sowie die Auswirkungen auf die Körperschaftsteuer (ITPAJD) und die Nichtansässigensteuer (IRNR).
Fragestellung: Ob das in Artikel 78.1 LIS festgelegte steuerliche Neutralitätsregime auf die Verlegung des Sitzes der Einheit A nach Deutschland unter Zuordnung aller ihrer Vermögenswerte zu einer in spanischem Hoheitsgebiet gelegenen Betriebsstätte anwendbar ist, sodass die Differenz zwischen dem Marktwert und dem steuerlichen Wert ihrer Vermögensgegenstände nicht in die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer der Einheit A einfließt.
Die Verlegung des Sitzes und des Ortes der tatsächlichen Geschäftsleitung, nach Eintragung im neuen Register und Abmeldung in Spanien, führt zum Verlust des steuerlichen Ansässigkeitsstatus. Wenn die Vermögensgegenstände einer ständigen Betriebsstätte in Spanien zugeordnet bleiben, findet das Neutralitätsregime Anwendung, wobei sie zu ihren vorherigen steuerlichen Werten bewertet werden. In Bezug auf die ITPAJD unterliegt die Operation nicht der Steuer, da es sich weder um eine gesellschaftsrechtliche Transaktion handelt noch um eine Transaktion über registrierbare Güter. Hinsichtlich der IRNR werden Veräußerungsgewinne aus der Veräußerung von Anteilen nur in Deutschland besteuert, wenn die Anforderungen an Immobilienvermögen des Abkommens mit Deutschland nicht erfüllt sind.
Was hier veröffentlicht wird, angewandt auf ein Unternehmen oder einen konkreten Fall. Das erste Gespräch ist kostenlos.