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V0419-16 3 février 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · residencia fiscal

Le transfert de la résidence fiscale d'une société en Allemagne permet de maintenir la valeur fiscale des actifs affectés à une succursale en Espagne

Une société espagnole envisage de transférer son siège social et son siège de direction effective en Allemagne, tout en affectant ses actifs à une succursale en Espagne. La DGT analyse la perte de la résidence fiscale, la neutralité de l'évaluation des actifs et l'incidence sur l'ITPAJD et l'IRNR.

La question posée

Question posée : Si le régime de neutralité fiscale, établi à l'article 78.1 de la LIS, sera applicable à l'opération de transfert du siège social de l'entité A en Allemagne avec l'affectation de tous ses actifs à une succursale située sur le territoire espagnol, de sorte que la différence entre la valeur de marché et la valeur fiscale de ses éléments patrimoniaux ne soit pas intégrée dans la base imposable de l'impôt sur les sociétés de l'entité A.

La position de la DGT

Le transfert du siège social et du siège de la direction effective, après l'inscription au nouveau registre et l'annulation en Espagne, entraîne la perte de la qualité de résident fiscal. Si les éléments patrimoniaux restent affectés à un établissement stable en Espagne, le régime de neutralité s'appliquera, avec une évaluation à leurs valeurs fiscales antérieures. Concernant l'ITPAJD, l'opération n'est pas assujettie car elle ne constitue ni une opération sociétaire ni une opération portant sur des biens susceptibles d'inscription. En ce qui concerne l'IRNR, les plus-values résultant de l'aliénation de participations ne seront imposées qu'en Allemagne si les conditions relatives aux actifs immobiliers de la Convention avec l'Allemagne ne sont pas remplies.

L’appliquer à un cas réel

Ce qui est publié ici, appliqué à une entreprise ou à un cas concret. Le premier rendez-vous est gratuit.

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