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V0394-18 15. Februar 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Vergütung eines Gesellschafters für professionelle Dienstleistungen: Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder nichtselbstständiger Arbeit

Es wird geklärt, ob Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft in der Einkommensteuer (IRPF) als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit oder aus wirtschaftlicher Tätigkeit zu besteuern sind und wie die Umsatzsteuerpflicht aussieht. Die DGT erläutert, dass die Einstufung in der Einkommensteuer davon abhängt, ob der Gesellschafter im System der Selbstständigen registriert ist und welche Art von Tätigkeit die Gesellschaft ausübt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Erbetene Auskunft zur Besteuerung im Rahmen der Einkommensteuer für Personen (IRPF) der Vergütung für die vom Gesellschafter für die Gesellschaft erbrachten Leistungen, unter Berücksichtigung der durch das Gesetz 26/2014 geänderten Neufassung des Artikels 27 des Einkommensteuergesetzes.

Die Entscheidung der DGT

In der Einkommensteuer (IRPF) stellen Vergütungen für Organfunktionen Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit dar; erbringt der Gesellschafter professionelle Dienstleistungen und ist er im System der Selbstständigen registriert, handelt es sich um Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit. Hinsichtlich der Umsatzsteuer hängt die Steuerpflicht von einer Einzelfallprüfung der Unabhängigkeit des Gesellschafters ab, wobei zu prüfen ist, ob er eigene Mittel organisiert, ob er das wirtschaftliche Risiko trägt und ob er gegenüber der Gesellschaft eine organisatorische Autonomie besitzt.

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