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V0386-24 12. März 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · bien de inversión

Vorsteuerabzug für Grundstücke und Bauleistungen bei gewerblicher Nutzung möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der Abzugsfähigkeit der Umsatzsteuer auf den Erwerb eines Grundstücks sowie auf Baukosten für eine Klinik und nach der entsprechenden Regularisierung. Die DGT stellt klar, dass der Abzug von der Unternehmerstellung, der ursprünglichen Absicht der betrieblichen Nutzung sowie der Einhaltung der Anforderungen des Umsatzsteuergesetzes abhängt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si se puede deducir el Impuesto sobre el Valor Añadido soportado en la adquisición del terreno, arquitecto y estudio geotécnico y, en tal caso, si sería aplicable la prorrata del año en que soporte ese IVA o el de la puesta en funcionamiento de la clínica y cuándo se haría la regularización del impuesto soportado en la adquisición de bienes de inversión.

Die Entscheidung der DGT

El terreno y los gastos de construcción son bienes de inversión deducibles si se afectan directa y exclusivamente a la actividad profesional. La intención de uso profesional debe existir en el momento de soportar las cuotas. Para terrenos y edificaciones, la regularización se realiza durante los 9 años naturales siguientes a la adquisición o al inicio de su utilización efectiva. La regularización solo procede si la diferencia de prorrata supera los 10 puntos porcentuales.

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