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V0386-24 12. März 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · bien de inversión

Vorsteuerabzug für Grundstücke und Bauleistungen bei gewerblicher Nutzung möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach der Abzugsfähigkeit der Umsatzsteuer auf den Erwerb eines Grundstücks sowie auf Baukosten für eine Klinik und nach der entsprechenden Regularisierung. Die DGT stellt klar, dass der Abzug von der Unternehmerstellung, der ursprünglichen Absicht der betrieblichen Nutzung sowie der Einhaltung der Anforderungen des Umsatzsteuergesetzes abhängt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die bei der Anschaffung des Grundstücks, des Architekten und der geotechnischen Untersuchung angefallene Umsatzsteuer abgezogen werden kann und, falls ja, ob der Prozentsatz des Jahres anwendbar ist, in dem diese Umsatzsteuer anfällt, oder der des Jahres der Inbetriebnahme der Klinik, und wann die Anpassung der bei der Anschaffung von Investitionsgütern angefallenen Steuer erfolgen muss.

Die Entscheidung der DGT

Die Umsatzsteuer auf Grundstücke und Gebäude ist abzugsfähig, wenn die Anforderungen der direkten und ausschließlichen Verwendung für die berufliche Tätigkeit erfüllt sind. Da es sich um Investitionsgüter handelt, muss die Anpassung während der folgenden 9 Kalenderjahre nach dem Erwerb oder dem Beginn ihrer tatsächlichen Nutzung erfolgen. Wenn die Tätigkeit noch nicht begonnen hat, können vorläufige Abzüge vorgenommen werden, die später mit dem endgültigen Prozentsatz der ersten vier Jahre der Tätigkeit abgeglichen werden.

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