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V0365-23 21. Februar 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · pérdida patrimonial

Nicht zurückgeflossene Gelder nach Abschluss eines Insolvenzverfahrens können als Vermögensverlust steuerlich geltend gemacht werden

Die Anfragende möchte wissen, ob in eine insolvente Gesellschaft investiertes Geld, das nach deren Löschung nicht zurückerhalten wurde, als Verlust steuerlich abgesetzt werden kann. Die DGT stellt klar, dass durch den Abschluss des Insolvenzverfahrens ohne Befriedigung der Forderung ein Vermögensverlust entsteht, der dem Geschäftsjahr des Verfahrensabschlusses zuzurechnen ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de las pérdidas obtenidas por el dinero invertido y no recuperado.

Die Entscheidung der DGT

La falta de pago de un deudor no genera automáticamente una pérdida patrimonial por la existencia de un derecho de crédito. No obstante, según el artículo 14.2 letra k) de la LIRPF, las pérdidas por créditos vencidos y no cobrados se imputan cuando concluye el procedimiento concursal sin satisfacer el crédito (salvo causas específicas del art. 176 de la Ley Concursal). En este caso, la conclusión del concurso y extinción de la personalidad jurídica permite la imputación de la pérdida en el periodo impositivo 2022.

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