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V0365-14 13. Februar 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Befreiung bei Auslandsarbeit setzt echte konzerninterne Dienstleistung voraus

Eine in Spanien ansässige Wirtschaftsprüferin fragt, ob sie die Befreiung von der Einkommensteuer (IRPF) für ihre monatlichen Dienstreisen zur Prüfung von Tochtergesellschaften eines multinationalen Konzerns in Anspruch nehmen kann. Die DGT stellt klar, dass die Befreiung nur dann greift, wenn die Tätigkeiten als konzerninterne Dienstleistungen eingestuft werden, die der nicht ansässigen Einheit einen Vorteil oder Nutzen bringen.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Anwendung der in Buchstabe p) des Artikels 7 des Gesetzes 35/2006 vom 28. November über die Einkommensteuer für natürliche Personen zulässig ist.

Die Entscheidung der DGT

Um die Befreiung nach Artikel 7 Buchstabe p) des LIRPF anzuwenden, müssen die Arbeiten tatsächlich im Ausland für ein nicht ansässiges Unternehmen oder eine Betriebsstätte ausgeführt werden. In Unternehmensgruppen muss ein konzerninterner Dienst vorliegen, der dem Empfängerunternehmen einen Vorteil oder Nutzen bringt, gemäß Artikel 16.5 des TRLIS. Tätigkeiten, die eine Muttergesellschaft aus ihrem eigenen Interesse als Aktionär durchführt, wie etwa Prüfungen, die nur der Muttergesellschaft zugutekommen, gelten nicht als konzerninterne Dienstleistungen. Zudem muss im Bestimmungsland eine vergleichbare Steuer erhoben werden, und das Land darf kein Steueroasenland sein.

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