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V0364-23 21. Februar 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · mínimo por descendientes

Mindestbetrag für Abkömmlinge: Einkünfte aus Immobilien werden ohne den 60 %-Abzug berechnet

Der Anfragende möchte wissen, welche Beträge seiner Immobilienerträge für die Anwendung des Mindestbetrags für Abkömmlinge zu berücksichtigen sind und ob eine Steuererklärungspflicht besteht. Die DGT stellt klar, dass für die Einkommensgrenzen der Abkömmlinge das Nettoergebnis ohne Anwendung von Abzügen heranzuziehen ist und dass bei Überschreiten von 1.000 Euro an Gesamteinkünften eine Deklarationspflicht für den Abkömmling besteht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada En caso de que se obtengan, según manifiesta el consultante, rendimientos íntegros de capital inmobiliario derivados del arrendamiento de una vivienda destinado a vivienda habitual por importe de 2.400 euros, con unos gastos deducibles para la obtención del rendimiento neto que ascienden, según el consultante, a 600 euros, por lo que el rendimiento neto positivo es de 1.800 euros, y siendo la reducción (60%) correspondiente de 1.080 euros (60% x 1.080), por lo que, en consecuencia, el rendimiento neto reducido asciende a 720 euros, se cuestiona cuáles son las cuantías y conceptos que deben tenerse en cuenta a efectos de la aplicación del mínimo por descendientes, y a efectos de la presentación de la declaración de IRPF.

Die Entscheidung der DGT

Para determinar si un descendiente cumple los límites de renta (8.000 euros) o de obligación de declarar (1.800 euros), se debe usar la suma algebraica de los rendimientos netos sin aplicar las reducciones correspondientes. En el caso de rendimientos de capital inmobiliario, el rendimiento neto para estos cálculos es el importe tras deducir gastos, pero sin aplicar la reducción del 60% del artículo 23.2. Si el descendiente obtiene rentas íntegras de capital inmobiliario que superan los 1.000 euros, queda obligado a presentar la declaración.

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