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V0364-23 21 February 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · mínimo por descendientes

Real estate income is calculated without the 60% reduction for the descendant minimum allowance

The taxpayer asks which amounts of real estate income should be considered when applying the descendant minimum allowance and whether they are required to file a tax return. The DGT clarifies that for the descendant's income limits, the net income must be used without applying any reductions and that, if gross income exceeds 1,000 euros, the descendant is obliged to file a tax return.

The question raised

En caso de que se obtengan, según manifiesta el consultante, rendimientos íntegros de capital inmobiliario derivados del arrendamiento de una vivienda destinado a vivienda habitual por importe de 2.400 euros, con unos gastos deducibles para la obtención del rendimiento neto que ascienden, según el consultante, a 600 euros, por lo que el rendimiento neto positivo es de 1.800 euros, y siendo la reducción (60%) correspondiente de 1.080 euros (60% x 1.080), por lo que, en consecuencia, el rendimiento neto reducido asciende a 720 euros, se cuestiona cuáles son las cuantías y conceptos que deben tenerse en cuenta a efectos de la aplicación del mínimo por descendientes, y a efectos de la presentación de la declaración de IRPF.

The DGT's ruling

Para determinar si un descendiente cumple los límites de renta (8.000 euros) o de obligación de declarar (1.800 euros), se debe usar la suma algebraica de los rendimientos netos sin aplicar las reducciones correspondientes. En el caso de rendimientos de capital inmobiliario, el rendimiento neto para estos cálculos es el importe tras deducir gastos, pero sin aplicar la reducción del 60% del artículo 23.2. Si el descendiente obtiene rentas íntegras de capital inmobiliario que superan los 1.000 euros, queda obligado a presentar la declaración.

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