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V0364-23 21 février 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · mínimo por descendientes

Minimum pour descendants : les revenus immobiliers sont calculés sans la réduction de 60 %

Le consultant s'interroge sur les montants de ses revenus immobiliers à prendre en compte pour l'application du minimum pour descendants et sur l'obligation de déclaration. La DGT précise que pour les seuils de revenus du descendant, le rendement net est utilisé sans appliquer de réductions et qu'au-delà de 1 000 euros de revenus bruts, le descendant est tenu de déclarer.

La question posée

Cuestión planteada En caso de que se obtengan, según manifiesta el consultante, rendimientos íntegros de capital inmobiliario derivados del arrendamiento de una vivienda destinado a vivienda habitual por importe de 2.400 euros, con unos gastos deducibles para la obtención del rendimiento neto que ascienden, según el consultante, a 600 euros, por lo que el rendimiento neto positivo es de 1.800 euros, y siendo la reducción (60%) correspondiente de 1.080 euros (60% x 1.080), por lo que, en consecuencia, el rendimiento neto reducido asciende a 720 euros, se cuestiona cuáles son las cuantías y conceptos que deben tenerse en cuenta a efectos de la aplicación del mínimo por descendientes, y a efectos de la presentación de la declaración de IRPF.

La position de la DGT

Para determinar si un descendiente cumple los límites de renta (8.000 euros) o de obligación de declarar (1.800 euros), se debe usar la suma algebraica de los rendimientos netos sin aplicar las reducciones correspondientes. En el caso de rendimientos de capital inmobiliario, el rendimiento neto para estos cálculos es el importe tras deducir gastos, pero sin aplicar la reducción del 60% del artículo 23.2. Si el descendiente obtiene rentas íntegras de capital inmobiliario que superan los 1.000 euros, queda obligado a presentar la declaración.

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