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V0364-16 1. Februar 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen und Einlagen bei 5 % Beteiligung und wirtschaftlicher Begründung möglich

Die Anfrage klärt, ob eine Sacheinlage von Anteilen und eine anschließende Fusion unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen können. Die DGT stellt fest, dass die Einlage die Beteiligungsanforderung erfüllt, sofern mindestens 5 % des Eigenkapitals gehalten werden, und dass die Fusion zulässig ist, wenn sie auf wirtschaftlichen Gründen und nicht allein auf steuerlichen Erwägungen beruht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para la aportación no dineraria, el requisito de participar en al menos el 5% de los fondos propios de la entidad receptora se cumple tanto si se alcanza tras la aportación como si ya se tenía antes de la misma. En el caso de la fusión, esta puede acogerse al régimen especial si se realiza según la normativa mercantil y tiene como objetivo motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, y no la mera obtención de una ventaja fiscal.

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