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La consultation porte sur la possibilité d'assujettir un apport en nature de participations et une fusion ultérieure au régime spécial de l'impôt sur les sociétés. La DGT précise que l'apport respecte la condition de participation si au moins 5 % des fonds propres sont maintenus, et que la fusion est licite dès lors qu'elle repose sur des motifs économiques et non exclusivement fiscaux.
Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
Para la aportación no dineraria, el régimen especial es aplicable si la entidad receptora es residente en España (o tiene establecimiento permanente) y la aportante mantiene una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la receptora, tanto antes como después de la operación. En el caso de la fusión, esta puede acogerse al régimen especial si cumple con la normativa mercantil y si la operación tiene motivos económicos válidos, como la reestructuración de actividades, y no tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal.
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