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V0356-26 19. Februar 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
IP · exención

Minderung der Erbschaft- und Schenkungsteuer setzt Befreiung von der Vermögenssteuer voraus

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Schenkung von Anteilen an einem Familienunternehmen durch seine Eltern die Anwendung der Befreiung von der Vermögenssteuer sowie der Minderung der Erbschaft- und Schenkungsteuer ermöglicht. Die DGT stellt klar, dass für die Inanspruchnahme der Minderung die Voraussetzung gelten muss, dass die Anteile von der Vermögenssteuer befreit sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Primero: Si se cumplen con los requisitos exigidos por el artículo 4.Ocho.Dos de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio para aplicar la exención.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, las participaciones deben estar exentas en el Impuesto sobre el Patrimonio cumpliendo los requisitos de actividad económica, porcentaje de participación y funciones de dirección. La exención en el Impuesto sobre el Patrimonio solo alcanzará a la parte del valor de las participaciones que corresponda a la proporción de activos afectos a la actividad económica. Respecto a la afectación de participaciones en otras sociedades o préstamos, estos podrían considerarse afectos si son necesarios para la actividad y se conceden en condiciones de mercado, aunque su valoración final corresponde a la Administración.

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