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V0354-16 28. Januar 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Kosteneinsparungen und organisatorische Vereinfachung als wirtschaftlich zulässige Gründe für Fusionen anerkannt

Ein börsennotiertes Unternehmen erkundigt sich, ob eine Fusion (direkt oder invers) innerhalb seiner Unternehmensgruppe unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob die entsprechenden Gründe hierfür zulässig sind. Die DGT stellt fest, dass Kosteneinsparungen und organisatorische Vereinfachungen als gültige Gründe gelten und die Transaktion unter das Regime fallen kann, sofern die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die Bestimmungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el capítulo VII del título VII de la LIS y si los motivos descritos resultan motivos económicamente válidos a los efectos de lo previsto en el artículo 89.2 de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

La operación de fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumple la LIS. Los motivos de simplificación de la estructura, ahorro de costes de asesoría y mejora de la posición negociadora se consideran económicamente válidos bajo el artículo 89.2 de la LIS. La existencia de deducciones pendientes en la absorbida no invalida el régimen si la operación no facilita su aplicación. En caso de fusión inversa, la extinción de la dominante extingue el grupo fiscal, pero la absorbente puede asumir la condición de dominante y el derecho a la consolidación fiscal.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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