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V0352-22 24. Februar 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Vergütungen von Geschäftsführern als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit und professionelle Dienstleistungen als wirtschaftliche Tätigkeit

Ein Gesellschafter und Geschäftsführer erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung seiner Vergütungen und der Abziehbarkeit seiner Ausgaben. Die DGT stellt klar, dass Zahlungen für die Funktion als Geschäftsführer als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit gelten, während professionelle Dienstleistungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit eingestuft werden können, sofern spezifische Anforderungen an die Tätigkeit und die Sozialversicherung erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Es wird um Auskunft zur Besteuerung im Rahmen der Einkommensteuer für Personen hinsichtlich der Vergütung für die vom Gesellschafter an die Gesellschaft erbrachten Leistungen sowie der Abziehbarkeit von Ausgaben ersucht, falls diese Vergütungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit eingestuft werden.

Die Entscheidung der DGT

Vergütungen für Organfunktionen sind Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (Art. 17.2 LIRPF). Die vom Gesellschafter an die Gesellschaft erbrachten Leistungen können Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit sein, wenn die Gesellschaft professionelle Dienstleistungen erbringt (Abschnitt Zwei des IAE), der Gesellschafter Leistungen erbringt, die dem Gegenstand des Unternehmens entsprechen, und im speziellen Regime für Selbstständige oder einer Sozialkasse registriert ist. Die Ausgaben zur Ermittlung des Nettoertrags unterliegen den Regeln der Körperschaftsteuer und erfordern eine Korrelation mit den Einnahmen, eine Begründung sowie eine buchhalterische Erfassung.

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