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V0332-21 24. Februar 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital inmobiliario

Baukosten und Instandhaltung nur bei künftiger Einkunftserzielung abzugsfähig

Eine Anfragende möchte wissen, ob Baukosten und Instandhaltungskosten für eine Immobilie vor deren Vermietung steuerlich geltend gemacht werden können. Die DGT stellt klar, dass die Abzugsfähigkeit dieser Kosten an die Erzielung von Einkünften aus Vermietung und Verpachtung sowie an die Bedingung geknüpft ist, dass die Maßnahmen ausschließlich der künftigen Einkunftserzielung dienen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Es wird angefragt, ob Baukosten sowie Instandhaltungskosten der Wohnung bis zu dem Zeitpunkt, an dem diese vermietet werden kann, abgesetzt werden können.

Die Entscheidung der DGT

Reparatur- und Instandhaltungskosten sind abzugsfähig, sofern sie ausschließlich der künftigen Erzielung von Einkünften aus Immobilienkapital dienen und nicht der Nutzung durch den Inhaber. Der abziehbare Betrag darf die Höhe der erzielten Gesamteinkünfte nicht überschreiten, wobei der Überschuss in den folgenden vier Jahren verrechnet werden kann. In Zeiträumen ohne Vermietung ist das in dem Gesetz über die Einkommensteuer der natürlichen Personen vorgesehene Immobilienvermögensertrag zuzurechnen. Die Situation der Mietwartung muss durch den Eigentümer nachgewiesen werden.

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