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V0332-15 29. Januar 2015 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Keine Anwendung der 40 %-Reduktion auf Leistungen aus einer 2012 abgeschlossenen Kollektivversicherung möglich

Ein Rentner erkundigt sich, ob er bei der Auszahlung einer Leistung aus einer kollektiven Rentenversicherung als Kapitalbetrag eine Reduktion von 40 % geltend machen kann. Die DGT stellt fest, dass aufgrund des Abschlussdatums der Versicherung im Jahr 2012 die Voraussetzungen für die Anwendung der Übergangsregelung des Gesetzes nicht erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Besteuerung der Leistung. Möglichkeit der Anwendung eines Abzugs von 40 Prozent auf dieses Kapital.

Die Entscheidung der DGT

Die Leistung aus einer Kollektivversicherung, die Rentenverpflichtungen umsetzt, wird als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit in die Bemessungsgrundlage einbezogen. Der 40 %ige Abzug für die Auszahlung in Form eines Kapitalbetrags ist nur über die Übergangsregelung der elften Übergangsbestimmung des Gesetzes 35/2006 anwendbar. Diese Regelung gilt nur für Versicherungen, die vor dem 20. Januar 2006 abgeschlossen wurden. Da der Vertrag aus dem Jahr 2012 stammt, ist dieser Abzug nicht zulässig.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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