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V0317-21 22. Februar 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Fusionen könnten unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern gewerbliche und wirtschaftliche Voraussetzungen erfüllt sind

Eine Gesellschaft erkundigte sich, ob die Fusion einer Tochtergesellschaft, die eine Immobilie hält, unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe dafür zulässig sind. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion sowohl den handelsrechtlichen Vorschriften als auch den Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes entsprechen muss, wobei die Gültigkeit der wirtschaftlichen Gründe von der tatsächlichen Sachlage abhängt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene steuerliche Regime fallen könnte und ob die wirtschaftlichen Gründe gültig sind.

Die Entscheidung der DGT

Um die Sonderregelung der Körperschaftsteuer anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1.c) des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) entsprechen. Die vorgebrachten Gründe der Vereinfachung und Kostensenkung könnten gültig sein, wenngleich ihre Einordnung von den Sachverhalten abhängt. Im Hinblick auf die Umsatzsteuer setzt die Nichtunterwerfung voraus, dass die übertragenen Elemente eine autonome wirtschaftliche Einheit beim Übertragenden bilden. Im Hinblick auf die Grunderwerbsteuer und die Stempelsteuer könnte die Transaktion befreit sein, wenn sie als Umstrukturierung eingestuft wird.

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